Jak rozliczyć luksemburski podatek, gdy mieszkasz w Luksemburgu i masz dochód z Polski?

Jako rezydent podatkowy Luksemburga rozliczasz dochody objęte rocznym zeznaniem na formularzu 100. Wykazujesz w nim również dochód z Polski, także wtedy, gdy korzysta on ze zwolnienia w Luksemburgu. Najpierw ustal obowiązek złożenia i kategorię dochodu, następnie przygotuj załączniki i wybierz sposób wysłania.

Zeznanie za 2025 r. należy złożyć najpóźniej 31 grudnia 2026 r.

Najpierw ustal rezydencję podatkową

Prawo luksemburskie uznaje za rezydenta osobę, która ma w kraju miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (domicile fiscal) lub zwykłe miejsce pobytu (séjour habituel). Rezydenta dotyczą zasady obejmujące dochody krajowe i zagraniczne. Sam polski paszport nie rozstrzyga, gdzie należy rozliczyć światowe dochody.

Jeżeli oba państwa uznają cię za rezydenta, umowa bada kolejno stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych i zwykły pobyt; obywatelstwo pojawia się dopiero dalej. Nie wybieraj państwa wyłącznie według korzystniejszego wyniku podatkowego.

Przy przeprowadzce w trakcie roku uporządkuj daty zmiany miejsca zamieszkania. Formularz pyta również o poprzedni adres. Ustalenie tych danych przed rozpoczęciem rozliczenia ułatwi opisanie sytuacji urzędowi.

Kiedy trzeba złożyć formularz 100?

Luksemburski Urząd Podatków Bezpośrednich (Administration des contributions directes, ACD) wskazuje kilka przesłanek obowiązkowego rozliczenia na podstawie zeznania rocznego (imposition par voie d’assiette). Do istotnych przypadków należą:

• dochód podlegający opodatkowaniu przekraczający 100 000 EUR;
• określone wynagrodzenia lub emerytury wypłacane z zagranicy, które są opodatkowane w Luksemburgu, lecz nie podlegają luksemburskim potrąceniom.

Obowiązek występuje także, gdy dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje dochody objęte potrąceniem u źródła oraz dodatkowe dochody netto nieobjęte potrąceniem, przekraczające 600 EUR po odliczeniach wskazanych w ustawie. To nie próg wartości przelewów z Polski ani suma przychodów brutto.

Również progu 100 000 EUR nie należy porównywać wprost z pensją brutto. Powyższa lista nie jest pełna. Zeznanie trzeba złożyć także na wezwanie ACD.

Konkretnym przypadkiem jest polski najem: Guichet wskazuje obowiązek deklaracji u rezydenta posiadającego wynajmowaną nieruchomość w Luksemburgu lub za granicą. Nie pomijaj najmu wyłącznie dlatego, że umowa przewiduje zwolnienie z luksemburskiego podatku.

Kiedy rozliczenie jest dobrowolne?

Jeżeli nie występuje obowiązek, sprawdź możliwość rozliczenia na wniosek. ACD przewiduje ją m.in. w określonych przypadkach kosztów finansowania własnego mieszkania lub nieruchomości wynajmowanej oraz niektórych dochodów kapitałowych. Sam zamiar odzyskania podatku nie przesądza o właściwej procedurze.

Osoby otrzymujące wynagrodzenie lub emeryturę, które nie podlegają rozliczeniu na formularzu 100, mogą skorzystać z rocznego wyrównania potrąceń (décompte annuel), czyli formularza 163R. Nie wybieraj go tylko dlatego, że wydaje się prostszy. Przy ustalaniu procedury podaj urzędowi wszystkie rodzaje dochodów, także polskie.

Termin, rocznik i właściwe biuro

Do dochodów za 2025 r. wybierz formularz oznaczony rokiem 2025, mimo że składasz go w 2026 r. Termin przypada 31 grudnia 2026 r. Przygotuj osobne zestawienie dla tego roku, aby nie pomieszać go z bieżącymi wpływami.

Jeżeli ACD przesyła odrębne wezwanie do przekazania informacji, zastosuj termin podany w tym piśmie.

Zeznanie trafia do właściwego biura wymiaru podatku osób fizycznych (bureau d’imposition des personnes physiques). W wykazie ACD przejdziesz do stron poszczególnych biur i ich danych kontaktowych. Jeśli korespondencja wskazuje numer sprawy i obsługujące biuro, przygotuj te informacje do kontaktu; po zmianie adresu sprawdź właściwość.

Jak zakwalifikować dochód z Polski?

Dla rezydenta Luksemburga właściwe zasady unikania podwójnego opodatkowania zawiera art. 24 ust. 1 umowy. Rodzaj dochodu decyduje o metodzie.

Zasad dla najmu nie przenoś na inne dochody.

Jakie dokumenty przygotować?

Zależnie od sytuacji do zeznania potrzebne są roczne zaświadczenia o wynagrodzeniu lub emeryturze, bankowe zaświadczenia o odsetkach od kredytów oraz potwierdzenie partnerstwa przy pierwszym wniosku o wspólne opodatkowanie. Wspólne zeznanie obejmuje dochody obu osób. ACD może poprosić o dodatkowe dowody.

Uporządkuj też posiadane polskie zaświadczenia i rozliczenia oraz potwierdzenia zapłaconego podatku. Dla każdego dochodu zapisz jego rodzaj, kwotę, okres oraz dokument, z którego wynika. Taka robocza lista ułatwi sprawdzenie kompletności danych i odpowiedź na pytania urzędu.

Przy najmie potrzebne są dane nieruchomości, zestawienie czynszów i kosztów. Dołącz zaświadczenie o odsetkach od kredytu finansującego wynajętą nieruchomość, jeśli taki kredyt występuje. Urząd może zażądać aktu zakupu czy faktur. Luksemburskie rozliczenie opiera się na dochodzie netto po właściwych kosztach; polskie dokumenty służą do odtworzenia danych, a nie mechanicznego przepisania podstawy opodatkowania. Wydatki zwrócone przez najemcę nie są twoim kosztem do odliczenia.

Jak wypełnić formularz i załącznik do najmu?

1. Pobierz formularz 100F za 2025 r.. Wpisz identyfikację, numer sprawy, aktualny adres oraz zmianę adresu w rozliczanym roku.

2. Podziel dochody na kategorie. Formularz rozróżnia m.in. wynagrodzenia, emerytury, kapitały pieniężne — arkusz CM — oraz najem — arkusz L.

3. W odpowiedniej kategorii wybierz kolumnę dochodów zwolnionych (Revenus exonérés) lub niezwolnionych (Revenus non exonérés), zgodnie z właściwym sposobem opodatkowania.

4. Najem nieruchomości zabudowanej rozpisz w aktualnym załączniku 190/210 za 2025 r.. Uwzględnij dane własności i wynajęcia, czynsze oraz koszty. Przy zmianie najemcy w ciągu roku formularz wymaga dołączenia umowy najmu. Wynik netto przenieś do arkusza L formularza 100. Jeśli wynajmujesz tylko część budynku, załącznik rozdziela kwoty dotyczące wynajętej części. Przy współwłasności uwzględnij dane i udziały współwłaścicieli.

5. Podatek zagraniczny podlegający odliczeniu na podstawie umowy wykaż w części RD na stronie 19, w pozycji dotyczącej umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sprawdź podsumowanie i wymagane podpisy na końcu formularza.

Asystent MyGuichet, PDF czy papier?

Asystent internetowy MyGuichet.lu wymaga spełnienia warunków kwalifikacji, 13-cyfrowego luksemburskiego numeru identyfikacyjnego (matricule) oraz LuxTrust albo luksemburskiego elektronicznego dowodu tożsamości. Do podpisania tego zeznania nie wystarcza zagraniczny środek identyfikacji elektronicznej (eIDAS).

Zmiana kraju rezydencji w rozliczanym roku wyklucza asystenta. Dostępna pozostaje ścieżka PDF. Ankieta na początku procedury sprawdza również inne ograniczenia. Asystent dobiera załączniki do odpowiedzi; wszystkie kwoty podaje się w EUR.

Korzystanie z asystenta wymaga zgody na wyłącznie automatyczne przetworzenie zeznania. Jeżeli nie chcesz jej udzielić, wybierz formularz PDF. Automatyczna obsługa nie wyklucza późniejszego sprawdzenia dokumentów przez urząd.

Przy wspólnym zeznaniu składanym samodzielnie potrzebne są podpisy obojga podatników. Gdy jedna osoba nie ma własnego certyfikatu, procedura pozwala wykorzystać certyfikat drugiej wraz z pełnomocnictwem na formularzu 101. Wypełnienie danych musi zakończyć się podpisaniem i przekazaniem zeznania.

Wariant PDF zapisz na komputerze przed wypełnianiem i otwórz w aktualnym Acrobat Reader. Możesz przesłać go przez właściwą usługę MyGuichet albo złożyć podpisany papier pocztą lub w skrzynce właściwego biura. ACD nie przyjmuje zeznań zwykłym e-mailem. Zachowaj kopię formularza, załączników i potwierdzenie przekazania.

Błąd, wezwanie lub niekorzystna decyzja

Jeżeli po wysłaniu dostrzeżesz pominięty dochód albo pomyłkę, skontaktuj się z biurem obsługującym zeznanie. Podaj rok, numer sprawy, miejsce błędu i poprawne dane wraz z dowodami.

Jeśli nie zgadzasz się z wydaną decyzją podatkową (bulletin d’impôt), możesz wnieść réclamation w ciągu 3 miesięcy od jej notyfikacji. Pismo kieruje się do dyrektora ACD, bezpośrednio albo za pośrednictwem właściwego biura. Powinno zawierać dane osoby i numer podatkowy, wskazanie decyzji, uzasadnienie oraz żądanie.

Sprawdź pouczenie dołączone do decyzji. Rozmowa telefoniczna lub e-mail nie zastępują formalnego środka zaskarżenia. Odwołanie nie zwalnia z terminowej zapłaty żądanego podatku. Jeżeli zlecasz pomoc doradcy, ustal cenę oraz to, czy obejmuje ona przygotowanie zeznania, odpowiedzi na pytania ACD i ewentualny spór.